遺產稅扣除剩餘財產分配差額，合法節稅看過來
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title遺產稅扣除剩餘財產分配差額，合法節稅看過來的pubDate是Mon, 01 Jul 2024 06:35:00 GMT, description是依遺產及贈與稅法第17條之1規定，被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得申報自遺產總額中扣除，所以夫妻一方死亡，生存配偶財產較少，可經由行使「剩餘財產差額分配請求權」自遺產總額中扣除該請求權金額，具有合法節省遺產稅的效果。財政部高雄國稅局說明，依前揭....

title	遺產稅扣除剩餘財產分配差額，合法節稅看過來
description	依遺產及贈與稅法第17條之1規定，被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得申報自遺產總額中扣除，所以夫妻一方死亡，生存配偶財產較少，可經由行使「剩餘財產差額分配請求權」自遺產總額中扣除該請求權金額，具有合法節省遺產稅的效果。財政部高雄國稅局說明，依前揭民法規定，繼承、其他無償取得的財產及慰撫金，都不在剩餘財產差額分配請求範圍內，所以在計算遺產稅配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額時，要以「婚後」且「有償取得」的財產為基礎。另外，婚後取得的財產已享有遺產稅相關租稅減免者，例如無償提供公眾通行道路土地、公共設施保留地或農業用地等，因已依法不計入遺產總額或享有特定扣除額，如再列入計算剩餘財產差額分配請求權扣除額時，會有重複扣除的情形，故應依財政部96年8月24日台財稅字第09604080290號函規定，減除重複扣除部分。該局舉例，甲君73年結婚，113年1月死亡，遺有配偶乙君及2名成年子女，甲乙2人在繼承發生日的財產狀況如下表：　　　　　　　　（單位:新臺幣，下同）項目取得原因時點是否列入剩餘財產分配扣除額之計算剩餘財產甲君房地2,000萬元遺產總額5,700萬元婚前購買 Ⅹ 3,300萬元房地400萬元 101年繼承 Ⅹ 股票2,200萬元婚後購買 Ⅴ 農地1,100萬元婚後購買 Ⅴ （已列報農業用地扣除額，應減除重複扣除部分）乙君存款300萬元婚後累積 Ⅴ 300萬元剩餘財產差額 3,000萬元【情況一】乙君不行使剩餘財產差額分配請求權甲君遺產稅可減除免稅額1,333萬元、扣除額1,903萬元（如下表），應納稅額為246.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元）x10%〕。配偶扣除額　直系卑親屬扣除額喪葬費農地農用扣除額 553萬元 112萬元 138萬元 1,100萬元【情況二】乙君行使剩餘財產差額分配請求權甲君遺產稅除了減除上列免稅額、扣除額外，還可以再減除配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額1,000萬元（計算如下），則甲君遺產稅應納稅額為146.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元-1,000萬元）x10%〕。 1.重複扣除之金額：〔剩餘財產差額3,000萬元×1/2×（農業用地1,100萬元/甲君剩餘財產3,300萬元）]=500萬元。 2.可請求之剩餘財產差額分配金額：3,000萬元×1/2-500萬元=1,000萬元。綜合以上，乙君行使剩餘財產差額分配請求權後，甲君遺產稅應納稅額由246.4萬元降為146.4萬元，可以合法節稅百萬元。該局提醒，計算剩餘財產差額分配請求權扣除額時，應特別注意財產的取得日期及取得原因，要以「婚後」且「有償取得」的財產為計算基礎，才不會算錯。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：綜所遺贈稅組聯絡人：顏伶如股長聯絡電話：（07）7256600 分機7280 撰稿人：廖雋宜聯絡電話：（07）7256600 分機7295
link	https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=1b05270019474c55a993abd15bd7110f
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依遺產及贈與稅法第17條之1規定，被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得申報自遺產總額中扣除，所以夫妻一方死亡，生存配偶財產較少，可經由行使「剩餘財產差額分配請求權」自遺產總額中扣除該請求權金額，具有合法節省遺產稅的效果。財政部高雄國稅局說明，依前揭民法規定，繼承、其他無償取得的財產及慰撫金，都不在剩餘財產差額分配請求範圍內，所以在計算遺產稅配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額時，要以「婚後」且「有償取得」的財產為基礎。另外，婚後取得的財產已享有遺產稅相關租稅減免者，例如無償提供公眾通行道路土地、公共設施保留地或農業用地等，因已依法不計入遺產總額或享有特定扣除額，如再列入計算剩餘財產差額分配請求權扣除額時，會有重複扣除的情形，故應依財政部96年8月24日台財稅字第09604080290號函規定，減除重複扣除部分。該局舉例，甲君73年結婚，113年1月死亡，遺有配偶乙君及2名成年子女，甲乙2人在繼承發生日的財產狀況如下表：　　　　　　　　（單位:新臺幣，下同）項目取得原因時點是否列入剩餘財產分配扣除額之計算剩餘財產甲君房地2,000萬元遺產總額5,700萬元婚前購買 Ⅹ 3,300萬元房地400萬元 101年繼承 Ⅹ 股票2,200萬元婚後購買 Ⅴ 農地1,100萬元婚後購買 Ⅴ （已列報農業用地扣除額，應減除重複扣除部分）乙君存款300萬元婚後累積 Ⅴ 300萬元剩餘財產差額 3,000萬元【情況一】乙君不行使剩餘財產差額分配請求權甲君遺產稅可減除免稅額1,333萬元、扣除額1,903萬元（如下表），應納稅額為246.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元）x10%〕。配偶扣除額　直系卑親屬扣除額喪葬費農地農用扣除額 553萬元 112萬元 138萬元 1,100萬元【情況二】乙君行使剩餘財產差額分配請求權甲君遺產稅除了減除上列免稅額、扣除額外，還可以再減除配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額1,000萬元（計算如下），則甲君遺產稅應納稅額為146.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元-1,000萬元）x10%〕。 1.重複扣除之金額：〔剩餘財產差額3,000萬元×1/2×（農業用地1,100萬元/甲君剩餘財產3,300萬元）]=500萬元。 2.可請求之剩餘財產差額分配金額：3,000萬元×1/2-500萬元=1,000萬元。綜合以上，乙君行使剩餘財產差額分配請求權後，甲君遺產稅應納稅額由246.4萬元降為146.4萬元，可以合法節稅百萬元。該局提醒，計算剩餘財產差額分配請求權扣除額時，應特別注意財產的取得日期及取得原因，要以「婚後」且「有償取得」的財產為計算基礎，才不會算錯。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：綜所遺贈稅組聯絡人：顏伶如股長聯絡電話：（07）7256600 分機7280 撰稿人：廖雋宜聯絡電話：（07）7256600 分機7295

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