營利事業110年6月30日以前處分新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？
- 房地合一課徵所得稅制度疑義解答 @ 財政部中區國稅局

問題營利事業110年6月30日以前處分新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？的類別是營利事業房屋、土地交易所得課稅規定, 資料更新年度是113, 解答是1.課稅範圍：與個人課稅範圍(以設定地上權方式的房屋使用權除外)相同，即自105年1月1日起交易下列房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地(以下簡稱房地) (1)105年1月1日以後取得。 (2)103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內。 2.課稅稅基：房地交易所得(A)＝(出售房地....

類別	營利事業房屋、土地交易所得課稅規定
資料更新年度	113
問題	營利事業110年6月30日以前處分新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？
解答	1.課稅範圍：與個人課稅範圍(以設定地上權方式的房屋使用權除外)相同，即自105年1月1日起交易下列房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地(以下簡稱房地) (1)105年1月1日以後取得。 (2)103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內。 2.課稅稅基：房地交易所得(A)＝(出售房地總價額－取得成本－必要費用) A＞0，且(A－土地漲價總數額)≧0，課稅所得=A－土地漲價總數額 A＞0，且(A－土地漲價總數額)＜0，課稅所得=0 A≦0，不得減除土地漲價總數額 (1)總機構在中華民國境內：A得自營利事業所得額中減除。 (2)總機構在中華民國境外：A不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除。 (3)土地增值稅不得列為成本費用減除。 3.課稅方式及稅率： (1)總機構在中華民國境內：結算申報，併入營利事業所得額課稅；稅率20%；虧損得後抵10年。(免納所得稅的土地不適用) 註：自107年度起，營利事業所得稅稅率由17%調高為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐年調高1%，即107年度稅率為18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。 (2)總機構在中華民國境外-境內有固定營業場所：與其他營利事業所得額或損失分開計算應納稅額，合併報繳；持有房地1年以內交易者稅率45%，持有房地超過1年交易者稅率35%；不適用盈虧互抵。 (3)總機構在中華民國境外-境內無固定營業場所：由營業代理人或其委託的代理人向房地所在地國稅局代為申報納稅；持有房地1年以內交易者稅率45%，持有房地超過1年交易者稅率35%；不適用盈虧互抵。

類別

營利事業房屋、土地交易所得課稅規定

資料更新年度

113

問題

營利事業110年6月30日以前處分新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？

解答

1.課稅範圍：與個人課稅範圍(以設定地上權方式的房屋使用權除外)相同，即自105年1月1日起交易下列房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地(以下簡稱房地) (1)105年1月1日以後取得。 (2)103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內。 2.課稅稅基：房地交易所得(A)＝(出售房地總價額－取得成本－必要費用) A＞0，且(A－土地漲價總數額)≧0，課稅所得=A－土地漲價總數額 A＞0，且(A－土地漲價總數額)＜0，課稅所得=0 A≦0，不得減除土地漲價總數額 (1)總機構在中華民國境內：A得自營利事業所得額中減除。 (2)總機構在中華民國境外：A不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除。 (3)土地增值稅不得列為成本費用減除。 3.課稅方式及稅率： (1)總機構在中華民國境內：結算申報，併入營利事業所得額課稅；稅率20%；虧損得後抵10年。(免納所得稅的土地不適用) 註：自107年度起，營利事業所得稅稅率由17%調高為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐年調高1%，即107年度稅率為18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。 (2)總機構在中華民國境外-境內有固定營業場所：與其他營利事業所得額或損失分開計算應納稅額，合併報繳；持有房地1年以內交易者稅率45%，持有房地超過1年交易者稅率35%；不適用盈虧互抵。 (3)總機構在中華民國境外-境內無固定營業場所：由營業代理人或其委託的代理人向房地所在地國稅局代為申報納稅；持有房地1年以內交易者稅率45%，持有房地超過1年交易者稅率35%；不適用盈虧互抵。

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個人已（未）依規定向國稅局申報房屋、土地交易所得，而有漏報或短報情事者，何種情形得免依所得稅法第108條之2第2項及第3項規定處漏稅罰?	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: 經調查核定有未申報或短漏報應課稅的所得額在新臺幣30萬元以下或所漏稅額在新臺幣4萬5千元以下，且無利用他人名義交易房屋、土地情事者，免依所得稅法第108條之2第2項及第3項規定處罰。
個人買入土地，在該土地上自行建屋，房屋在105年1月1日以後興建完成，日後出售房地時，是否要適用新制，應如何計算應納稅額?	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)如房屋、土地均在105年1月1日以後取得，應適用新制課稅規定，房地出售時，得以土地的持有期間認定房地交易所得所適用稅率，據以計算應納稅額。 (二)土地取得日在104年12月31日以前，且持有期間...
個人105年1月1日以後買入土地，以該土地與營利事業合建分屋(即以部分土地交換取得房屋)，日後出售房地時，是否要適用新制，應如何計算應納稅額？	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)是。房屋、土地均在105年1月1日以後取得者，應適用新制課稅規定，交換時如換出土地價值等於換入房屋價值，不須計算損益，日後房地出售時，房屋的取得成本為換出土地的成本，並得以土地的持有期間認定房地...
承上題，交換時，如換出土地價值不等於換入房屋價值，個人另收取或支付價金，應如何認定房屋的取得成本？	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)換出土地價值＞換入房屋價值，交換時另收取屬出售部分土地的價金（土地價值與房屋價值的差額）者：房屋取得成本＝換出土地的成本－交換時另收取屬出售部分土地的成本因交換時有出售部分土地的情形，應以所...
個人104年12月31日以前買入土地，以該土地與營利事業合建分屋，105年1月1日以後以部分土地交換取得房屋，日後出售房地時，是否要適用新制及應如何判斷持有期間與適用稅率？	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)若土地取得日介於103年1月2日至104年12月31日期間，且持有期間在2年以內，應適用新制課稅規定；房屋取得日在105年1月1日以後，亦應適用新制課稅規定，並以土地持有期間認定所適用稅率。 (...
俞太太於102年6月1日(所有權移轉登記日)買入土地，以該土地與營利事業合建分屋，於108年6月1日以部分土地交換取得房屋（當日完成所有權移轉登記），110年5月31日出售土地及房屋時，是否要適用新制...	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: 因土地取得日為102年6月1日，係在103年1月1日以前，應適用舊制課稅規定，即土地交易所得免納所得稅；房屋取得日為108年6月1日，在105年1月1日以後，應適用新制課稅規定。110年5月31日出售...
任太太105年1月1日以100萬元取得Ａ土地10坪，並與營利事業合建分屋，106年1月1日房屋興建完成，任太太以6坪Ａ土地(市價600萬元)交換取得40坪房屋，其於108年4月1日以1,200萬元出售...	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)情況一：[換出土地價值＝換入房屋價值] 交換時，換出土地價值600萬元＝換入房屋價值600萬元。 1.交換時：不須計算損益 2.出售房地時：房地交易所得＝出售價款1,200萬元－4坪土地取得成本...
什麼是預售屋【含其購屋預約單俗稱紅單】交易其交易日及取得日如何認定？持有期間如何計算？成交價額收入如何認定？	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)預售屋交易包括個人或營利事業與建設公司地主簽訂預售屋買賣契約書，在取得房地所有權前，將該預售屋買賣契約讓與第三人之交易，以及個人或營利事業於簽訂預售屋買賣契約書前，將取得平均地權條例第47條之...
個人申請重購自住房地退還或抵扣房地合一稅管制規定。	類別: 個人房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)重購之新房地5年內，個人或其配偶、未成年子女應於該房屋辦竣戶籍登記並居住，不得出售或改作其他用途，否則會被追繳原扣抵或退還之稅款。 (二)經依規定核准退還或扣抵稅額後，於重購5年內，因下列原因之...
營利事業110年6月30日以前處分新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？	類別: 營利事業房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: 1.課稅範圍：與個人課稅範圍(以設定地上權方式的房屋使用權除外)相同，即自105年1月1日起交易下列房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地(以下簡稱房地) (1)105年1月1日以後取得。 ...
營利事業110年7月1日以後交易新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？	類別: 營利事業房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: 1.課稅範圍：與個人課稅範圍相同(參閱序號17)。 2.房地合一稅2.0，營利事業之房地交易所得採分開計稅、合併報繳為原則；如屬興建房屋完成後第1次移轉之房地交易，該房地交易所得應併計營利事業所得額課...
營利事業110年7月1日以後交易新制課稅範圍房屋、土地，適用稅率為何？	類別: 營利事業房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)總機構在我國境內之營利事業： 1.原則按持有期間長短適用稅率 (1)持有期間未逾2年：稅率45% (2)持有期間超過2年，未逾5年：稅率35% ...
「營利事業交易其興建房屋完成後第1次移轉之房屋及其坐落基地」之適用範圍為何？	類別: 營利事業房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: 所得稅法第24條之5第4項規定「營利事業交易其興建房屋完成後第1次移轉之房屋及其坐落基地」，係指營利事業交易其以起造人申請建物所有權第1次登記所取得之房地。
獨資、合夥組織營利事業110年7月1日以後交易房地應如何申報？	類別: 營利事業房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: 獨資、合夥組織營利事業於110年7月1日以後交易符合所得稅法第4條之4規定之房地，應由該房地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人，按其所有或持分共有部分，計算房地交易所得，依個人房地合一課稅規定申報...
新制對機關團體之影響為何？	類別: 營利事業房屋、土地交易所得課稅規定 \| 資料更新年度: 113 \| 解答: (一)符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)，其銷售貨物或勞務之所得，除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支...

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